Nuova legge di bilancio 2025

Limitazione alle detrazioni per redditi superiori a 75.000 euro

La Legge di Bilancio 2025 prevede per le persone fisiche con un reddito complessivo superiore ad euro 75.000 un limite per la fruizione delle detrazioni, che saranno parametrate al reddito percepito ed al numero di figli fiscalmente a carico presenti nel nucleo familiare.

In particolare, i contribuenti potranno detrarre un ammontare massimo di oneri calcolato moltiplicando il seguente importo:

• 14.000 euro, se il reddito complessivo è compreso tra 75.000 euro e 100.000 euro;
• 8.000 euro, se il reddito complessivo è superiore ad euro 100.000

per un coefficiente differenziato in base al numero di figli fiscalmente a carico pari a:

• 0,50, se nel nucleo familiare non sono presenti figli fiscalmente a carico;
• 0,70, se nel nucleo familiare è presente un solo figlio fiscalmente a carico;
• 0,85, se nel nucleo familiare sono presenti due figli fiscalmente a carico;
• 1, se sono presenti più figli fiscalmente a carico o almeno un figlio a carico con disabilità accertata.

Quindi, per fare un esempio, se il contribuente ha un reddito di € 80.000 e nessun figlio a carico, potrà portare in detrazione un importo massimo di € 7.000.
Le limitazioni riguardano tutti gli oneri detraibili previsti dal Testo Unico, ad eccezione di:

• spese sanitarie;
• somme investite nelle start-up innovative e PM innovative;
• premi di assicurazione sostenuti in dipendenza di contratti stipulati fino al 31 dicembre 2024;
• oneri detraibili sostenuti in dipendenza di prestiti o mutui contratti fino al 31 dicembre 2024.

Gli oneri detraibili che rientrano nel calcolo (si riportiamo i più “comuni”):

• le spese per istruzione universitaria e di frequenza scolastica;
• le spese per la pratica sportiva dilettantistica dei ragazzi di età compresa tra i 5 e 18 anni;
• le spese per u canoni di locazione degli studenti universitari;
• le spese per gli addetti all’assistenza (c.d. “badanti”);
• le spese per l’abbonamento ai servizi di trasporto pubblico;
• le spese per asilo nido, le spese di iscrizione a scuole di musica dei ragazzi;
• le spese spettanti per le erogazioni liberali;
• tutte le spese relative a interventi edilizi (ristrutturazione, sismabonus, bonus mobili, bonus barriere 75% ecc);
• somme investite nelle start-up innovative e PM innovative;

È previsto un regime transitorio che esclude dal nuovo sistema di calcolo tutte le spese sostenute fino al 31 dicembre 2024, per le quali la detrazione è ripartita in più quote annuali.

Cordiali saluti
STUDIO DE PONTI